Pengaruh Tarif Pajak dan Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak dengan Kesadaran Wajib Pajak sebagai Variabel Moderasi pada UMKM di Kabupaten Gianyar yang Terdaftar pada KPP Pratama Gianyar

Authors

  • Ida Ayu Putu Anggie Prawerti Maydiani Universitas Mahasaraswati Denpasar
  • I Nyoman Kusuma Adnyana Mahaputra Universitas Mahasaraswati Denpasar
  • Made Santana Putra Adiyadnya Universitas Mahasaraswati Denpasar

Keywords:

Tax Rates, Tax Sanctions, Taxpayer Compliance, Taxpayer Awareness

Abstract

This study aims to (1) determine the effect of tax rates, tax sanctions, and awareness of MSME taxpayers on the compliance of MSME taxpayers in Gianyar Regency registered at the Gianyar Pratama Tax Office, and (2) determine whether taxpayers are able to moderate the effect of tax rates and MSME tax sanctions on the compliance of MSME taxpayers in Gianyar Regency registered at the Gianyar Pratama Tax Office. The research was conducted at the Gianyar Pratama Tax Office. The population for this study were MSME taxpayers in Gianyar Regency registered at the Gianyar Pratama Tax Office. The number of samples in this study was 100 MSME taxpayers. The results of the study show that (1) Tax rates have a negative effect on the compliance of MSME taxpayers at the Gianyar Pratama Tax Office, (2) Tax sanctions have a positive effect on the compliance of MSME taxpayers at the Gianyar Pratama Tax Office, (3) Taxpayer awareness has a positive effect on the compliance of MSME taxpayers at the Gianyar Pratama Tax Office, (4) Taxpayer awareness is able to moderate the effect of tax rates on the compliance of MSME taxpayers at the Gianyar Pratama Tax Office, and (5) Taxpayer awareness is able to moderate the effect of tax sanctions on the compliance of MSME taxpayers at the Gianyar Pratama Tax Office.

References

Anastasia, R., & dkk. (2022). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Sanksi Perpajakan, Kualitas Pelayanan, Kewajiba Moral Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Gianyar. Jurnal Kharisma.

Cahyani, L. P., & Noviari, N. (2019). Pengaruh Tarif Pajak, Pemahaman Perpajakan, dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 1885-1911.

Caroline, E., Eprianto, I., Kuntadi, C., & Pramukty, R. (2023). Pengaruh Sanksi Perpajakan, Tarif Pajak Dan Pemahaman Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Economina, 2(8), 2114-2121.

Faidzin, A. N. (2024). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak dan Tarif Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pelaku UMKM dengan Sanksi Pajak sebagai Variabel Moderasi (Doctoral dissertation, Universitas Hayam Wuruk Perbanas).

Fatmawati, S., & Adi, S. W. (2022). Pengaruh Kesadaran Pajak, Kualitas Pelayanan Fiskus, Tingkat Pemahaman Pajak, Tinfkat Pendapatan Dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Membayar Pajak Kendaraan Bermotor (Studi Empiris Pada SAMSAT Kota Surakarta). Eqien-Jurnal Ekonomi dan Bisnis, 11(1), 883-890.

Haeruddin, H. (2024). Pengaruh Pengetahuan, Sanksi dan Teknologi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak PPh Pasal 21 Tarif Efektif Rata-Rata dengan Kesadaran Pajak Sebagai Variabel Moderasi di Kota Makassar. Restitusi: Jurnal Riset Perpajakan, 3(2).

Hendrawati, E., Pramudianti, M., & Abidin, K. (2021). Pengetahuan Pajak, Sanksi Pajak, Modernisasi Sistem, Kondisi Keuangan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Selama Pandemi Covid-19. Fair Value: Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Keuangan, 4(1), 214-230.

Hidayat, I., & Maulana, L. (2022). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Sanksi Pajak, Dan Kualitas Pelayanan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor di Kota Tangerang: Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Sanksi Pajak, Dan Kualitas Pelayanan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor di Kota Tangerang. Bongaya Journal of Research in Accounting (BJRA), 5(1), 11-35.

Karina, A., Siska, M., & Saad, B. (2024). Tingkat Pendapatan, Tarif Pajak, Dan Sanksi Pajak Pengaruhnya Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Dengan Pemeriksaan Pajak Sebagai Variabel Moderasi. Economics and Digital Business Review, 5(1), 356-369.

Kurniawati, T. S. (2025). Kepatuhan Wajib Pajak Umkm: Pengaruh Tarif, Sanksi, Dan Kesadaran Pajak. Jurnal Riset Mahasiswa Ekonomi (RITMIK), 7(3), 284-296.

Limbong, T. E., Kristin, F. J., & Eprianto, I. (2023). Faktor-Faktor Yang Memengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Usaha Mikro, Kecil Dan Menengah: Sosialisasi Perpajakan, Kesadaran Wajib Pajak Dan Pemahaman Wajib Pajak. Jurnal Economina, 2(8), 2091-2102.

Mahendra, I. P., & Budhiarta, K. (2020). Pengaruh Penerapan E-Filling Perpajakan, Kualitas Pelayanan, Kesadaran Wajib Pajak, dan Sanksi Perpajakan pada Kepatuahn WPOP. e-Jurnal Akuntansi, 1183-1195.

Maili, N. A. (2022). Pengaruh pemahaman perpajakan, sanksi pajak, tarif pajak, dan kualitas pelayanan terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM. Jurnal Pendidikan Tambusai, 6(3), 13553-13562.

Marasabessy, I. L. (2020). Pengaruh Penurunan Tarif Pajak UMKM Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM (Studi Kasus Pada KPP Pratama Pondok Aren) (Bachelor's thesis, Jakarta: FITK UIN Syarif Hidayatullah Jakarta).

Mardiasmo. (2019). Perpajakan Edisi Terbaru. Yogyakarta : CV Andi Offset.

Mir’atusholihah, Kumadji, S., & Ismono, B. (2017). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Kualitas Pelayanan Fiskus dan Tarif Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Pada Wajib Pajak UMKM di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang Utara). Jurnal Mahasiswa Perpajakan .

Mumek, G. C., & Wasis, W. (2022). Sanksi Pidana Perpajakan Indonesia dan Implikasinya Kepada Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Multidisiplin Indonesia, 1(4), 1055-1065.

Pebrina, R., & Hidayatulloh, A. (2020). Pengaruh Penerapan E-SPT, Pemahaman Peraturan Perpajakan, Sanki Perpajakan, dan Kualitas Pelayanan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Ilmiah Ekonomi dan Bisnis, 1-8.

Ramadhani, D. D., & Umaimah, U. (2023). Pengaruh Pelayanan Fiskus dan Penerapan Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak dengan Kesadaran Wajib Pajak Sebagai Variabel Intervening. Journal of Culture Accounting and Auditing, 2(1), 147-161.

Randi, M. (2024). Pengaruh Pemahaman Perpajakan, Penerapan E-Filling, Tarif Pajak, Dan Ketegasan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Dengan Kesadaran Wajib Pajak Sebagai Variabel Moderasi Di Kabupaten Nganjuk (Doctoral dissertation, Universitas Nusantara PGRI Kediri).

Satyawati, E., & Cahjono, M. P. (2017). Pengaruh Self Assesment System dan Sistem Informasi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Akuntansi Riset dan Keuangan, 31-34.

Septirani, N. K., & Yogantara, K. K. (2020). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Tarif Pajak UMKM dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Badung Utara. Journal Research Accounting, 109-120.

Sintawati, N. T. (2024). Pengaruh Tarif Pajak Dan Pemahaman Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Sanksi Pajak Sebagai Variabel Moderasi (Doctoral dissertation, Universitas Hayam Wuruk Perbanas).

Suci, B. M., Putri, T. E., & Eprianto, I. (2023). Pengaruh Kesadaran Pajak, Sosialisasi Pajak Dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Economina, 2(9), 2375-2385.

Supriatiningsih, S., & Jamil, F. S. (2021). Pengaruh Kebijakan E-Filing, Sanksi Perpajakan dan Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan, 9(1), 199-208.

Wijani, I. G. (2019). Pengaruh Kualitas Pelayanan, Sanksi Perpajakan, Biaya Kepatuhan Pajak, dan Penerapan E-Filling Pada Kepatuhan Pelaporan Wajib Pajak Orang Pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Denpasar Timur. Jurnal Sains, Akuntansi dan Manajemen.

Yunia, N. N., & dkk. (2021). Pengaruh Pemahaman Peraturan Pajak, Kualitas Pelayanan Fiskus Sanksi Pajak, Kesadaran Wajib Pajak dan Penurunan Tarif Pajak UMKM PP No 23 Tahun 2018 Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak dengan Preferensi Risiko Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Kharisma.

Zaikin, M., Pagalung, G., & Rasyid, S. (2023). Pengaruh Pengetahuan Wajib Pajak dan Sosialisasi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak dengan Kesadaran Wajib Pajak sebagai Variabel Intervening. Owner: Riset dan Jurnal Akuntansi, 7(1), 57-76.

Zulma, G. W. M. (2020). Pengaruh Pengetahuan Wajib Pajak, Administrasi Pajak, Tarif Pajak Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Pajak Pada Pelaku Usaha UMKM di Indonesia. Ekonomis: Journal Of Economics And Business, 4(2), 288-294.

Downloads

Published

2026-10-02

Issue

Vol. 8 No. 3 (2026): Kumpulan Hasil Riset Mahasiswa Akuntansi (KHARISMA)

Section

Articles

License

Creative Commons License

This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.